Відкриття ФОП для бізнесу з репетиторських послуг в Україні у 2025 році
У 2025 році репетиторство залишається затребуваною сферою в Україні, адже попит на індивідуальні заняття з англійської, німецької чи інших мов або предметів стабільно зростає. Для легального надання таких послуг необхідно зареєструватися як фізична особа-підприємець (ФОП) для масштабних проектів відкривати ТОВ. У цій статті ми детально розглянемо ключові юридичні аспекти відкриття ФОП для репетиторів: вибір групи та КВЕД, особливості прийняття платежів з-за кордону, а також процедури подання звітності та сплати податків за поурочну оплату.
Вибір групи та КВЕД для репетиторських послуг
Чому важливо обрати правильний КВЕД?
КВЕД (Класифікатор видів економічної діяльності) визначає тип вашої діяльності та впливає на взаємодію з податковими органами та банками. Неправильний вибір КВЕД може призвести до непорозумінь із контролюючими органами або навіть штрафів. Для репетиторів оптимальним є КВЕД, який точно відображає надання освітніх послуг.
Рекомендований КВЕД
Для репетиторства з англійської та німецької мов найпоширенішим є:
85.59 – Інші види освіти, не віднесені до інших груп.
Цей код охоплює індивідуальні заняття з різних предметів, включаючи іноземні мови. Він є універсальним і підходить для більшості репетиторів.
Додаткові КВЕДи (за потреби):
85.60 – Допоміжна діяльність у сфері освіти (консультації, підготовка до іспитів).
74.30 – Надання послуг перекладу (якщо репетитор також допомагає з перекладом текстів).
Рекомендація: Обирайте один основний КВЕД (85.59), щоб уникнути підозр щодо фіктивності діяльності. Додавання 1–2 супутніх КВЕДів доцільне лише за умови розширення послуг чи додаткових послугах (наприклад, створення навчальних матеріалів чи онлайн-курсів).
Вибір групи спрощеної системи оподаткування
ФОП у сфері репетиторства зазвичай обирають спрощену систему оподаткування, яка поділяється на групи. Перша група для репетиторів не підходить, оскільки їхня діяльність не входить до переліку побутових послуг (ст. 291 Податкового кодексу України). Розглянемо другу та третю групи:
Друга група
Хто може обрати: Репетитори, які надають послуги фізичним особам (учням, їхнім батькам) або іншим ФОП/юридичним особам на єдиному податку.
Ліміт доходу: До 6,673 млн грн на рік (у 2025 році).
Податок: Фіксована ставка – до 20% від мінімальної зарплати (орієнтовно 1600 грн/міс у 2025 році).
Переваги: Простота адміністрування, фіксований податок незалежно від доходу.
Обмеження: Заборонено працювати з юридичними особами на загальній системі оподаткування; платежі приймаються лише від резидентів України в гривні.
Третя група
Хто може обрати: Репетитори, які планують працювати з юридичними особами (наприклад, навчальними центрами) або надавати послуги за кордон.
Ліміт доходу: До 9,336 млн грн на рік (за 2025 рік).
Податок: 5% від доходу (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) + 1% військовий збір.
Переваги: Можливість масштабування, співпраця з юрособами, прийняття платежів з-за кордону чи працювати з спеціальними площадками для курсів чи навчання.
Обмеження: Потребує ведення обліку доходів, більша складність звітності.
Рекомендація: Якщо ви працюєте лише з фізичними особами в Україні, друга група є оптимальною. Для онлайн-репетиторства з іноземними клієнтами або співпраці з юрособами обирайте третю групу.
Прийняття платежів з-за кордону
Можливості для другої групи
ФОП на другій групі має суттєві обмеження:
Приймати платежі можна лише від резидентів України.
Усі розрахунки проводяться в гривнях.
Робота з іноземними клієнтами ускладнена, оскільки прямі платежі від нерезидентів заборонені.
Якщо ви плануєте працювати через міжнародні платформи (наприклад, Preply чи Upwork), які перераховують кошти від фізичних осіб, це може бути дозволено за умови, що платформа виступає посередником і є платником єдиного податку. Однак, якщо платформа є юрособою на загальній системі, це порушує вимоги другої групи.
Можливості для третьої групи
Третя група відкриває значно ширші перспективи для міжнародних транзакцій:
Окремий валютний рахунок: Дозволяє приймати платежі від фізичних осіб за кордоном без обмежень щодо резидентства.
Онлайн-послуги: Експорт послуг через інтернет-платформи легально оформлюється як зовнішньоекономічна діяльність.
Податкові нюанси: Дохід від іноземних клієнтів декларується в гривнях за курсом НБУ на дату отримання платежу.
Приклад: Репетитор надає уроки англійської через Zoom клієнтам із США. Клієнти перераховують оплату в доларах на валютний рахунок ФОП. Ці кошти конвертуються в гривні для сплати податків (5% від доходу).
Рекомендація: Для роботи з іноземними клієнтами обирайте третю групу та відкривайте валютний рахунок у банку (наприклад, ПриватБанк чи Монобанк). Це забезпечить легальність операцій і спростить облік.
Подання звітності та сплата податків за поурочну оплату
Облік доходів
Репетитори, які отримують оплату за кожне заняття, зобов’язані вести облік доходів:
Друга група: Записуйте всі надходження в книгу обліку доходів (можна вести в електронному вигляді).
Третя група: Облік доходів є обов’язковим, оскільки податок розраховується від суми отриманих коштів.
Порада: Зберігайте підтвердження оплат (банківські виписки, квитанції) для перевірок податковою.
Сплата податків
Друга група:
Єдиний податок: Щомісяця до 20 числа (фіксована сума, орієнтовно 1600 грн). ЄСВ: Щоквартально до 20 числа наступного місяця (орієнтовно 1760 грн/міс).
Третя група:
Єдиний податок: Щоквартально протягом 50 днів після закінчення кварталу (5% від доходу). ЄСВ: Щоквартально, як і для другої групи.
Важливо: Податки та ЄСВ сплачуються навіть за відсутності доходу (крім пільгових періодів для новозареєстрованих ФОП).
Подання звітності
Друга група: Щорічна декларація про доходи подається до 9 лютого наступного року.
Третя група: Щоквартальна декларація єдиного податку + щорічна декларація до 9 лютого.
Порада: Використовуйте електронні сервіси (наприклад, «Приват24 для бізнесу», BookKeeper) для автоматизації обліку та подання звітів через кабінет платника податків (cabinet.tax.gov.ua).
Особливості поурочної оплати
Оскільки учні оплачують заняття поурочно, дохід надходить нерегулярно. Це не звільняє від своєчасної сплати податків:
Для другої групи фіксований податок сплачується незалежно від кількості уроків.
Для третьої групи податок залежить від фактичного доходу, тому важливо фіксувати кожну оплату.
Приклад: Репетитор провів 10 занять у січні, отримавши 5000 грн. На другій групі він сплатить 1600 грн єдиного податку + ЄСВ. На третій групі – 250 грн (5% від 5000 грн) + ЄСВ.
Висновок
Відкриття ФОП для репетиторських послуг – це спосіб легалізувати свою діяльність аби не отримати штраф від податкової та вести бізнес законно. Вибір між другою та третьою групою залежить від ваших цілей: друга група підходить для роботи з фізичними особами в Україні, третя – для міжнародних клієнтів і масштабування. КВЕД 85.59 є універсальним для репетиторства, а правильне ведення обліку та своєчасна сплата податків забезпечать юридичну чистоту вашого бізнесу.
Для уникнення ризиків рекомендуємо звернутися до юристів або бухгалтерів, які допоможуть із реєстрацією та супроводом ФОП. Компанія INSEININ готова надати професійну підтримку на всіх етапах – від вибору групи до налаштування звітності.