Оподаткування криптовалюти за новим законом з 1 вересня 2025 року
Вступ: регулювання криптовалюти нарешті запрацювало
Україна зробила важливий крок у напрямку регулювання ринку віртуальних активів (ВА), який досі існував за правилами "Дикого Заходу". Після кількох років дискусій і роботи спеціальної робочої групи з народних депутатів, законопроект щодо віртуальних активів пройшов комітет і був прийнятий у першому читанні на початку вересня 2025 року.
За поясненням, цей документ пропонує чіткі правила для ринку криптоактивів, роблячи акцент на прозорості, захисті інвесторів та, зокрема, на оподаткуванні. Згідно з планами, зміни до Податкового кодексу набудуть чинності з 1 січня 2026 року, але вже з 1 вересня 2025 року починається підготовка до впровадження цих норм, що робить цю тему актуальною для всіх учасників ринку.
За поясненням, цей документ пропонує чіткі правила для ринку криптоактивів, роблячи акцент на прозорості, захисті інвесторів та, зокрема, на оподаткуванні. Згідно з планами, зміни до Податкового кодексу набудуть чинності з 1 січня 2026 року, але вже з 1 вересня 2025 року починається підготовка до впровадження цих норм, що робить цю тему актуальною для всіх учасників ринку.
Віртуальні активи (криптоактиви) - це особливий вид цифрового об’єкта (майна), який існує в електронній формі завдяки технології розподіленого реєстру, такій як блокчейн. Важливо підкреслити, що ВА не є грошима і не можуть використовуватися як офіційний засіб платежу в Україні. Їх правовий статус подібний до рухомого майна з точки зору цивільного права. Однак, токени електронних грошей ототожнюються з електронними грошима відповідно до Закону України "Про платіжні послуги". Це створює основу для оподаткування, яке раніше було проблемним аспектом, через що попередній закон про віртуальні активи так і не запрацював повноцінно.
Легалізація криптовалюти може мати значний ефект для державного бюджету. За даними дослідження якби ринок був впорядкований раніше, Україна могла б отримати близько 8,34 млрд грн податків від зареєстрованих криптобірж за 2021-2024 роки (за ставкою 18%) та ще до 6,53 млрд грн від оподаткування доходів громадян. Новий підхід до оподаткування не просто вводить податки, а робить їх справедливими: оподатковується не весь дохід, а лише прибуток від операцій.
Класифікація віртуальних активів: Основа для оподаткування
Законопроект поділяє віртуальні активи на три основні категорії, що безпосередньо впливає на їх оподаткування та регулювання:
- Токени з прив’язкою до активів: Їх вартість стабілізується шляхом прив’язки до реальних активів, таких як валюта чи майно. Це включає стейблкоіни, де стабільність забезпечується резервами.
- Токени електронних грошей: Ці активи прив’язані до однієї офіційної валюти, наприклад, гривні чи долара. Вони функціонують подібно до електронних грошей і підпадають під спеціальні правила.
- Інші віртуальні активи: Ця категорія охоплює все, що не входить до перших двох, наприклад, більшість криптовалют на кшталт Bitcoin чи Ethereum. Регулятор (наприклад, Національний банк чи Комісія з цінних паперів) визначатиме, які саме активи належать сюди.
Право власності на ВА набувається через емісію, правочин, закон або рішення суду і підтверджується володінням криптографічними ключами. Існує презумпція правомірності володіння, якщо суд не встановить інше. Для публічної пропозиції ВА обов’язковою є "біла книга" – детальний документ з інформацією про актив, емітента та ризики. Маркетинг повинен бути правдивим, з застереженнями про ризики, і не поширюватися до оприлюднення білої книги.
Постачальники послуг (зберігання, торгівля, переказ ВА) мусять пройти авторизацію, відповідати організаційним і фінансовим вимогам та забезпечувати захист клієнтів. Це включає заходи проти інсайдерської торгівлі, маніпулювання ринком та незаконного розголошення інформації.
Оподаткування доходів фізичних осіб: Прибуток, а не дохід
Одним з ключових нововведень є оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). Раніше операції з криптовалютою оподатковувалися як звичайний дохід за загальною ставкою, що робило ринок менш привабливим. З 1 січня 2026 року вводиться окреме оподаткування саме прибутку від операцій з ВА, розрахованого як різниця між доходами від продажу та витратами на придбання протягом року.
- Самостійне декларування: Фізичні особи зобов’язані самостійно декларувати доходи та сплачувати податки.
- Обмін ВА на інші ВА.
- Продаж ВА в межах однієї мінімальної заробітної плати.
- Вартість ВА, отриманих через емісію, безоплатну передачу від емітентів або в обмін на персональні дані.
- Врахування збитків: Збитки від попередніх періодів (коли ВА продавалися дешевше, ніж купувалися) можна враховувати до повного погашення, з деякими виключеннями.
- Пільгова ставка для старих активів: Для ВА, придбаних до набрання чинності законом, при продажу протягом 2026 року застосовується пільгова ставка ПДФО – 5%. Це дозволяє "вивести в білу" старі активи за зниженою ставкою, що є справедливим підходом до перехідного періоду.
Цей механізм робить оподаткування більш справедливим, оскільки враховує ризиковість ринку криптовалюти.
Податок на прибуток юридичних осіб: Коригування фінансового результату
Для юридичних осіб вводяться нові різниці для коригування фінансового результату до оподаткування, подібно до операцій з цінними паперами. Перелік витрат, що враховуються при операціях з ВА, визначатиме Міністерство фінансів за поданням регулятора. Це забезпечує прозорість і адаптацію до специфіки ринку, дозволяючи бізнесу оптимізувати податкове навантаження без ухилення.
Податок на додану вартість: Звільнення від оподаткування
Значна частина операцій з ВА звільняється від ПДВ, що полегшує торгівлю:
Не оподатковуються:
- Випуск (емісія), розміщення, продаж, обмін, погашення ВА (за винятком NFT та ВА, які посвідчують право на майно чи послуги).
- Послуги постачальників, пов’язаних з оборотом ВА (крім консультаційних, які оподатковуються на загальних підставах).
Це стимулює розвиток ринку, роблячи операції дешевшими для учасників.
Спрощена система оподаткування: Заборона для криптооперацій
Платникам єдиного податку забороняються операції з ВА. Постачальники послуг, пов’язаних з оборотом ВА, не можуть використовувати спрощену систему. Це спрямоване на забезпечення повного контролю та прозорості в секторі, де ризики високі.
Адміністрування та штрафи: Поступове впровадження
Постачальники послуг, які працюють з резидентами України, зобов’язані зареєструватися в контролюючих органах і подавати щорічний звіт про операції з ВА. Це крок до впровадження CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) та директиви DAC8 ЄС, що посилює міжнародну співпрацю в оподаткуванні.
За невиконання передбачаються штрафи, але з перехідним періодом:
- У 2026 році – 10% від повного розміру штрафу.
- У 2027-2029 роках – 25% від повного розміру.
Це дає час на адаптацію, роблячи впровадження м’яким.
Висновок:
Новий закон про віртуальні активи, з акцентом на оподаткування з 1 січня 2026 року, встановлює зрозумілі правила гри для ринку криптовалюти в Україні. Замість оподаткування всього доходу, фокус на прибутку робить систему справедливою, враховуючи волатильність ринку. Пільги для старих активів і звільнення від ПДВ стимулюють легалізацію, потенційно приносячи мільярди гривень до бюджету. Однак, важливо не затягувати розгляд законопроекту в сесійній залі, щоб учасники ринку могли планувати свої дії. Деякі ЗМІ помилково стверджують, що оподаткування починається з 2026 року – насправді, воно існувало завжди, але тепер стає більш оптимальним. Це не тільки про податки, а про створення безпечного та прозорого середовища для інновацій у сфері цифрових активів.
Шукаєте юридичну підтримку з питань оподаткування та легалізації криптовалюти?
Кваліфіковані юристи Юридичної компанії INSEININ зможуть вам допомогти!
🏛️ Експертність: Наші кваліфіковані юристи мають велику команду та різнобічний досвід у сфері віртуальних активів .
🔍 Індивідуальний підхід: Ми розуміємо, що кожна справа унікальна.
З INSEININ ви отримаєте персоналізоване планування та підтримку, яка відповідає вашим потребам.
💼 Широкий спектр послуг: Від консультацій та підготовки документів до представництва в суді, ми забезпечимо повний спектр юридичних послуг для бізнесу та приватних осіб, що здійснюють операції з віртуальними активами на ринку.
🤝 Довіра та конфіденційність: Ваші інтереси - наш пріоритет.
З INSEININ ви можете бути впевнені у високому рівні професіоналізму та конфіденційності.
📞 Для отримання консультації Юриста з корпоративного права Юридичної компанії INSEININ телефонуйте за номерами: +380 97 507 06 53 або +380 93 228 01 24
🔐 Напишіть нам на
💼 РОЗРАХУВАТИ ВАРТІСТЬ ПОСЛУГИ
✅ЧИТАТИ БІЛЬШЕ НОВИН ПО ТЕМІ У👉TELEGRAM📲
Кваліфіковані юристи Юридичної компанії INSEININ зможуть вам допомогти!
🏛️ Експертність: Наші кваліфіковані юристи мають велику команду та різнобічний досвід у сфері віртуальних активів .
🔍 Індивідуальний підхід: Ми розуміємо, що кожна справа унікальна.
З INSEININ ви отримаєте персоналізоване планування та підтримку, яка відповідає вашим потребам.
💼 Широкий спектр послуг: Від консультацій та підготовки документів до представництва в суді, ми забезпечимо повний спектр юридичних послуг для бізнесу та приватних осіб, що здійснюють операції з віртуальними активами на ринку.
🤝 Довіра та конфіденційність: Ваші інтереси - наш пріоритет.
З INSEININ ви можете бути впевнені у високому рівні професіоналізму та конфіденційності.
📞 Для отримання консультації Юриста з корпоративного права Юридичної компанії INSEININ телефонуйте за номерами: +380 97 507 06 53 або +380 93 228 01 24
🔐 Напишіть нам на
💼 РОЗРАХУВАТИ ВАРТІСТЬ ПОСЛУГИ
✅ЧИТАТИ БІЛЬШЕ НОВИН ПО ТЕМІ У👉TELEGRAM📲