Оподаткування криптовалюти за новим законом з 1 вересня 2025 року
2025-09-03 12:09
Оподаткування криптовалюти за новим законом з 1 вересня 2025 року
Вступ: регулювання криптовалюти нарешті запрацювало
Україна зробила важливий крок у напрямку регулювання ринку віртуальних активів (ВА), який досі існував за правилами "Дикого Заходу". Після кількох років дискусій і роботи спеціальної робочої групи з народних депутатів, законопроект щодо віртуальних активів пройшов комітет і був прийнятий у першому читанні на початку вересня 2025 року.
За поясненням, цей документ пропонує чіткі правила для ринку криптоактивів, роблячи акцент на прозорості, захисті інвесторів та, зокрема, на оподаткуванні. Згідно з планами, зміни до Податкового кодексу набудуть чинності з 1 січня 2026 року, але вже з 1 вересня 2025 року починається підготовка до впровадження цих норм, що робить цю тему актуальною для всіх учасників ринку.
Віртуальні активи (криптоактиви) - це особливий вид цифрового об’єкта (майна), який існує в електронній формі завдяки технології розподіленого реєстру, такій як блокчейн. Важливо підкреслити, що ВА не є грошима і не можуть використовуватися як офіційний засіб платежу в Україні. Їх правовий статус подібний до рухомого майна з точки зору цивільного права. Однак, токени електронних грошей ототожнюються з електронними грошима відповідно до Закону України "Про платіжні послуги". Це створює основу для оподаткування, яке раніше було проблемним аспектом, через що попередній закон про віртуальні активи так і не запрацював повноцінно.
Легалізація криптовалюти може мати значний ефект для державного бюджету. За даними дослідження якби ринок був впорядкований раніше, Україна могла б отримати близько 8,34 млрд грн податків від зареєстрованих криптобірж за 2021-2024 роки (за ставкою 18%) та ще до 6,53 млрд грн від оподаткування доходів громадян. Новий підхід до оподаткування не просто вводить податки, а робить їх справедливими: оподатковується не весь дохід, а лише прибуток від операцій.
Класифікація віртуальних активів: Основа для оподаткування
Законопроект поділяє віртуальні активи на три основні категорії, що безпосередньо впливає на їх оподаткування та регулювання:
Токени з прив’язкою до активів: Їх вартість стабілізується шляхом прив’язки до реальних активів, таких як валюта чи майно. Це включає стейблкоіни, де стабільність забезпечується резервами.
Токени електронних грошей: Ці активи прив’язані до однієї офіційної валюти, наприклад, гривні чи долара. Вони функціонують подібно до електронних грошей і підпадають під спеціальні правила.
Інші віртуальні активи: Ця категорія охоплює все, що не входить до перших двох, наприклад, більшість криптовалют на кшталт Bitcoin чи Ethereum. Регулятор (наприклад, Національний банк чи Комісія з цінних паперів) визначатиме, які саме активи належать сюди.
Право власності на ВА набувається через емісію, правочин, закон або рішення суду і підтверджується володінням криптографічними ключами. Існує презумпція правомірності володіння, якщо суд не встановить інше. Для публічної пропозиції ВА обов’язковою є "біла книга" – детальний документ з інформацією про актив, емітента та ризики. Маркетинг повинен бути правдивим, з застереженнями про ризики, і не поширюватися до оприлюднення білої книги.
Постачальники послуг (зберігання, торгівля, переказ ВА) мусять пройти авторизацію, відповідати організаційним і фінансовим вимогам та забезпечувати захист клієнтів. Це включає заходи проти інсайдерської торгівлі, маніпулювання ринком та незаконного розголошення інформації.
Оподаткування доходів фізичних осіб: Прибуток, а не дохід
Одним з ключових нововведень є оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). Раніше операції з криптовалютою оподатковувалися як звичайний дохід за загальною ставкою, що робило ринок менш привабливим. З 1 січня 2026 року вводиться окреме оподаткування саме прибутку від операцій з ВА, розрахованого як різниця між доходами від продажу та витратами на придбання протягом року.
Самостійне декларування: Фізичні особи зобов’язані самостійно декларувати доходи та сплачувати податки.
Неоподатковувані операції:
Обмін ВА на інші ВА.
Продаж ВА в межах однієї мінімальної заробітної плати.
Вартість ВА, отриманих через емісію, безоплатну передачу від емітентів або в обмін на персональні дані.
Врахування збитків: Збитки від попередніх періодів (коли ВА продавалися дешевше, ніж купувалися) можна враховувати до повного погашення, з деякими виключеннями.
Пільгова ставка для старих активів: Для ВА, придбаних до набрання чинності законом, при продажу протягом 2026 року застосовується пільгова ставка ПДФО – 5%. Це дозволяє "вивести в білу" старі активи за зниженою ставкою, що є справедливим підходом до перехідного періоду.
Цей механізм робить оподаткування більш справедливим, оскільки враховує ризиковість ринку криптовалюти.
Податок на прибуток юридичних осіб: Коригування фінансового результату
Для юридичних осіб вводяться нові різниці для коригування фінансового результату до оподаткування, подібно до операцій з цінними паперами. Перелік витрат, що враховуються при операціях з ВА, визначатиме Міністерство фінансів за поданням регулятора. Це забезпечує прозорість і адаптацію до специфіки ринку, дозволяючи бізнесу оптимізувати податкове навантаження без ухилення.
Податок на додану вартість: Звільнення від оподаткування
Значна частина операцій з ВА звільняється від ПДВ, що полегшує торгівлю:
Не оподатковуються:
Випуск (емісія), розміщення, продаж, обмін, погашення ВА (за винятком NFT та ВА, які посвідчують право на майно чи послуги).
Послуги постачальників, пов’язаних з оборотом ВА (крім консультаційних, які оподатковуються на загальних підставах).
Це стимулює розвиток ринку, роблячи операції дешевшими для учасників.
Спрощена система оподаткування: Заборона для криптооперацій
Платникам єдиного податку забороняються операції з ВА. Постачальники послуг, пов’язаних з оборотом ВА, не можуть використовувати спрощену систему. Це спрямоване на забезпечення повного контролю та прозорості в секторі, де ризики високі.
Адміністрування та штрафи: Поступове впровадження
Постачальники послуг, які працюють з резидентами України, зобов’язані зареєструватися в контролюючих органах і подавати щорічний звіт про операції з ВА. Це крок до впровадження CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) та директиви DAC8 ЄС, що посилює міжнародну співпрацю в оподаткуванні.
За невиконання передбачаються штрафи, але з перехідним періодом:
У 2026 році – 10% від повного розміру штрафу.
У 2027-2029 роках – 25% від повного розміру.
Це дає час на адаптацію, роблячи впровадження м’яким.
Висновок:
Новий закон про віртуальні активи, з акцентом на оподаткування з 1 січня 2026 року, встановлює зрозумілі правила гри для ринку криптовалюти в Україні. Замість оподаткування всього доходу, фокус на прибутку робить систему справедливою, враховуючи волатильність ринку. Пільги для старих активів і звільнення від ПДВ стимулюють легалізацію, потенційно приносячи мільярди гривень до бюджету. Однак, важливо не затягувати розгляд законопроекту в сесійній залі, щоб учасники ринку могли планувати свої дії. Деякі ЗМІ помилково стверджують, що оподаткування починається з 2026 року – насправді, воно існувало завжди, але тепер стає більш оптимальним. Це не тільки про податки, а про створення безпечного та прозорого середовища для інновацій у сфері цифрових активів.
Шукаєте юридичну підтримку з питань оподаткування та легалізації криптовалюти?
Кваліфіковані юристи Юридичної компанії INSEININ зможуть вам допомогти!
🏛️ Експертність: Наші кваліфіковані юристи мають велику команду та різнобічний досвід у сфері віртуальних активів .
🔍 Індивідуальний підхід: Ми розуміємо, що кожна справа унікальна.
З INSEININ ви отримаєте персоналізоване планування та підтримку, яка відповідає вашим потребам.
💼 Широкий спектр послуг: Від консультацій та підготовки документів до представництва в суді, ми забезпечимо повний спектр юридичних послуг для бізнесу та приватних осіб, що здійснюють операції з віртуальними активами на ринку.
🤝 Довіра та конфіденційність: Ваші інтереси - наш пріоритет.
З INSEININ ви можете бути впевнені у високому рівні професіоналізму та конфіденційності.
📞 Для отримання консультації Юриста з корпоративного права Юридичної компанії INSEININ телефонуйте за номерами: +380 97 507 06 53 або +380 93 228 01 24