ПОДАТКОВЕ ТА МИТНЕ ПРАВО ЮРИДИЧНА КОМПАНІЯ INSEININ
Надання підтверджень (доказів) для Податкової ділової мети операції
2025-06-30 15:31

Надання підтверджень (доказів) для Податкової ділової мети операції

Надання підтверджень ділової мети операції для ДПС: Ключові аспекти

Щороку питання підтвердження ділової мети господарських операцій залишається одним із ключових у взаємодії з Державною податковою службою України (ДПС), особливо в контексті перевірок щодо податку на додану вартість (ПДВ), податку на прибуток та трансфертного ціноутворення (ТЦУ). Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), платники податків зобов’язані доводити, що їхні операції мають економічний сенс і не спрямовані виключно на ухилення від оподаткування. Юридична компанія INSEININ підготувала детальну статтю про те, що таке ділова мета, які докази необхідно надати та як підготуватися до вимог ДПС.

Що таке ділова мета операції?

Ділова мета (або економічна доцільність) операції – це обґрунтування, що господарська операція здійснюється з розумною економічною метою, яка не обмежується виключно отриманням податкової вигоди. Згідно зі ст. 44 ПКУ, господарська операція для цілей оподаткування повинна мати економічний ефект, наприклад:
  • Приріст активів.
  • Збільшення економічної вигоди (прибутку).
  • Збереження або підвищення ринкової позиції підприємства.
ДПС активно застосовує концепцію ділової мети в таких випадках:
  • Перевірка права на податковий кредит з ПДВ.
  • Визнання витрат для цілей податку на прибуток.
  • Аналіз контрольованих операцій у межах ТЦУ.
У 2025 році, з урахуванням воєнного стану, ДПС посилює контроль за операціями, які можуть мати ознаки фіктивності або спрямовані на мінімізацію податків.

Чому ділова мета є важливою?

Якщо ДПС визнає, що операція не має ділової мети, це може призвести до:
  • Відмови у формуванні податкового кредиту з ПДВ.
  • Виключення витрат із розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток.
  • Донарахування податкових зобов’язань та штрафів (від 25% до 50% суми донарахувань).
  • Визнання контрагента фіктивним, що ускладнює захист прав платника податків.

Які операції найчастіше перевіряються на ділову мету?

ДПС приділяє особливу увагу операціям, які:
  • Здійснюються з контрагентами, включеними до переліку ризикових платників.
  • Мають нестандартний характер для діяльності підприємства (наприклад, закупівля товарів, не пов’язаних із основним видом діяльності).
  • Є частиною контрольованих операцій із нерезидентами (ТЦУ).
  • Мають низьку рентабельність або економічно невигідний характер.
  • Пов’язані з отриманням маркетингових, консультаційних чи інших "нематеріальних" послуг.

Які докази ділової мети необхідно надати?

Для підтвердження ділової мети платник податків повинен надати переконливі докази, що операція мала економічний сенс і була спрямована на досягнення реальних бізнес-цілей. Ось ключові категорії доказів:

1. Первинна документація

Первинні документи є основою для підтвердження реальності операції. Вони повинні відповідати вимогам ст. 44 ПКУ (наявність обов’язкових реквізитів). До таких документів належать:
  • Договори, що чітко визначають предмет, умови та мету операції.
  • Видаткові та податкові накладні.
  • Акти виконаних робіт/наданих послуг.
  • Платіжні доручення, що підтверджують факт оплати.
  • Транспортні документи (ТТН, CMR) для операцій із постачання товарів.

2. Документи, що підтверджують економічний ефект

ДПС вимагає доказів, що операція призвела до реального економічного результату. Наприклад:
  • Бізнес-плани, стратегії або маркетингові дослідження, які обґрунтовують необхідність операції.
  • Фінансова звітність, що показує зростання доходів або зменшення витрат у результаті операції.
  • Документи, що підтверджують використання отриманих товарів/послуг у господарській діяльності (наприклад, звіти про використання матеріалів у виробництві).

3. Документи про контрагента

Для виключення звинувачень у фіктивності контрагента необхідно надати:
  • Виписки з ЄДР або іноземних реєстрів, що підтверджують реєстрацію контрагента.
  • Копії ліцензій, дозволів або сертифікатів контрагента.
  • Документи, що підтверджують наявність у контрагента ресурсів для виконання операції (штат, обладнання, складські приміщення).

4. Обґрунтування економічної доцільності

Платник податків має пояснити, чому операція була необхідною. Наприклад:
  • Для маркетингових чи консультаційних послуг: звіти про результати, отримані від цих послуг (збільшення продажів, нові клієнти).
  • Для закупівлі товарів: підтвердження їх використання у виробничому процесі або перепродажу.
  • Для операцій із нерезидентами: аналіз ринкових цін, що відповідає принципу "витягнутої руки" (для ТЦУ).

5. Листування та інші докази

  • Ділова переписка з контрагентом, що підтверджує переговори, узгодження умов операції.
  • Протоколи нарад або рішення керівництва про доцільність операції.
  • Аналітичні звіти, які демонструють вплив операції на бізнес.

Процедура надання доказів

Крок 1. Підготовка до перевірки

  • Проведіть внутрішній аудит операцій, які можуть викликати запитання ДПС.
  • Зберіть усі первинні документи та додаткові докази.
  • Перевірте контрагентів через ЄДР, сервіси моніторингу (YouControl, Opendatabot) або іноземні реєстри.

Крок 2. Відповідь на запит ДПС

Якщо ДПС надсилає запит щодо підтвердження ділової мети, необхідно:
  • Надати відповідь протягом 10 робочих днів (або іншого строку, зазначеного в запиті).
  • Подати документи через Електронний кабінет платника податків або у паперовому вигляді.
  • Скласти пояснювальну записку, яка чітко обґрунтовує ділову мету операції.

Крок 3. Оскарження у разі відмови

Якщо ДПС не визнає ділову мету і видає податкове повідомлення-рішення (ППР), платник може:
  • Подати скаргу в адміністративному порядку до вищого органу ДПС (протягом 10 робочих днів).
  • Звернутися до адміністративного суду (протягом 6 місяців).

Судова практика у 2025 році

Судова практика, зокрема рішення Верховного Суду, підтверджує, що ДПС зобов’язана довести відсутність ділової мети, а не лише покладатися на припущення. Наприклад:
  • У справах щодо ПДВ суди часто скасовують ППР, якщо платник надав первинні документи та докази реальності операції.
  • Для ТЦУ суди звертають увагу на відповідність цін ринковим умовам і наявність документації з ТЦУ.
У 2025 році суди також враховують вплив воєнного стану, наприклад, складнощі з логістикою чи доступом до документів, що може бути аргументом для платника.

Штрафи за неподання доказів

Ненадання доказів ділової мети може призвести до:
  • Відмови у визнанні податкового кредиту з ПДВ.
  • Виключення витрат із розрахунку податку на прибуток.
  • Штрафів у розмірі 25–50% від суми донарахованих зобов’язань.
  • У разі визнання операції фіктивною – донарахування податків та пені.

Поради від Юридичної компанії INSEININ

  1. Заздалегідь документуйте операції. Укладайте детальні договори, зберігайте листування та первинні документи.
  2. Перевіряйте контрагентів. Використовуйте реєстри та аналітичні сервіси для оцінки їхньої благонадійності.
  3. Готуйте пояснення. Складіть чітке обґрунтування ділової мети для кожної значної операції.
  4. Залучайте юристів. Фахівці допоможуть підготувати докази та захистити ваші права під час перевірок.
  5. Слідкуйте за змінами законодавства. У 2025 році можуть бути внесені нові вимоги до ТЦУ чи звітності.

Висновок

Підтвердження ділової мети операції – це ключовий елемент для захисту прав платника податків у взаємодії з ДПС. Ретельна підготовка документів, чітке обґрунтування економічної доцільності та своєчасне реагування на запити ДПС допоможуть уникнути донарахувань і штрафів. Юридична компанія INSEININ готова надати професійну підтримку у підготовці доказів, супроводі перевірок та оскарженні рішень ДПС.
Для консультацій звертайтесь до наших спеціалістів через офіційний сайт компанії.
Шукаєте юридичну підтримку з даних питань?

Кваліфіковані податкові юристи Юридичної компанії INSEININ зможуть вам допомогти!

🏛️ Експертність: Наші кваліфіковані юристи мають велику команду та різнобічний досвід у всіх галузях права і готові допомогти вам у будь-якій ситуації.

🔍 Індивідуальний підхід: Ми розуміємо, що кожна справа унікальна.

З INSEININ ви отримаєте персоналізоване планування та підтримку, яка відповідає вашим потребам.

💼 Широкий спектр послуг: Від консультацій та підготовки документів до представництва в суді, ми забезпечимо повний спектр юридичних послуг для бізнесу та приватних осіб.

🤝 Довіра та конфіденційність: Ваші інтереси - наш пріоритет.

З INSEININ ви можете бути впевнені у високому рівні професіоналізму та конфіденційності.

📞 Для отримання консультації Юриста з податкового права Юридичної компанії INSEININ телефонуйте за номерами: +380 97 507 06 53 або +380 93 228 01 24

🔐 Напишіть нам на

💼 [РОЗРАХУВАТИ ВАРТІСТЬ ПОСЛУГИ]

✅ЧИТАТИ БІЛЬШЕ НОВИН ПО ТЕМІ У👉TELEGRAM📲