ПОДАТКОВЕ ТА МИТНЕ ПРАВО ЮРИДИЧНА КОМПАНІЯ INSEININ

Оскарження податкових Повідомлень, Рішень та дій Податкової

2025-06-30 15:29

Оскарження податкових повідомлень, рішень та дій ДПС у період дії військового стану: Детальний посібник

Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР), інших рішень та дій Державної податкової служби України (ДПС) є важливим інструментом захисту прав платників податків. У кожному році, з урахуванням воєнного стану та змін у податковому законодавстві, процедура оскарження залишається актуальною для бізнесу та фізичних осіб. Юридична компанія INSEININ підготувала вичерпний посібник, який роз’яснює, як оскаржити дії ДПС, які строки діють, які документи потрібні та які стратегії допоможуть досягти успіху.

Що можна оскаржити?

Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), платник податків має право оскаржити:
  1. Податкові повідомлення-рішення (ППР), якими нараховуються додаткові податкові зобов’язання, штрафи або пеня.
  2. Інші рішення ДПС, наприклад, про відмову в реєстрації податкових накладних, анулювання статусу платника ПДВ, включення до переліку ризикових платників.
  3. Дії або бездіяльність посадових осіб ДПС, зокрема ненадання відповіді на запит, необґрунтований запит документів або порушення процедури перевірки.
  4. Результати податкових перевірок, якщо платник вважає їх незаконними чи необґрунтованими.

Процедура оскарження: два шляхи

Оскарження рішень та дій ДПС можливе у двох форматах:
  • Адміністративне оскарження: звернення до вищого органу ДПС.
  • Судове оскарження: звернення до адміністративного суду.

1. Адміністративне оскарження

Адміністративне оскарження є першим етапом і часто використовується як швидший та менш витратний спосіб. Воно регулюється ст. 55 та 56 ПКУ.

Строки для адміністративного оскарження

  • 10 робочих днів з моменту отримання ППР або іншого рішення ДПС.
  • У разі пропуску строку з поважних причин (наприклад, хвороба, форс-мажор) його можна поновити, подавши відповідне клопотання разом зі скаргою.
  • Якщо оскаржується бездіяльність ДПС, строк становить 6 місяців з моменту, коли платник дізнався про порушення своїх прав.

Куди подавати скаргу?

Скарга подається до вищого органу ДПС, ніж той, що видав рішення. Наприклад:
  • Якщо ППР винесено регіональним управлінням ДПС, скарга подається до центрального апарату ДПС (Державна податкова служба України).
  • У 2025 році скарги подаються в електронній формі через Електронний кабінет платника податків або у паперовому вигляді рекомендованим листом із повідомленням про вручення.

Вимоги до скарги

Скарга повинна містити:
  • Найменування органу ДПС, до якого подається скарга.
  • Дані платника податків (ПІБ/назва, код ЄДРПОУ/ІПН).
  • Реквізити оскаржуваного рішення (номер, дата ППР).
  • Обґрунтування, чому рішення або дії ДПС є незаконними, з посиланнями на норми законодавства.
  • Вимоги платника (скасування ППР, визнання дій незаконними тощо).
  • Перелік додатків (копії ППР, підтверджуючі документи, довіреність, якщо скарга подається представником).

Процедура розгляду

  • ДПС розглядає скаргу протягом 20 календарних днів (може бути продовжено до 60 днів за повідомленням платника).
  • За результатами розгляду ДПС може:
  • Задовольнити скаргу повністю або частково.
  • Відхилити скаргу.
  • Рішення за скаргою надсилається платнику через Електронний кабінет або поштою.

Особливості з 2025 року

У зв’язку з воєнним станом мораторій на деякі перевірки може впливати на обґрунтування оскарження. Наприклад, якщо перевірка була проведена всупереч мораторію, це може бути підставою для скасування ППР.

2. Судове оскарження

Якщо адміністративне оскарження не дало результату або платник бажає одразу звернутися до суду, можна подати позов до адміністративного суду.

Строки для судового оскарження

  • 6 місяців з дня, коли платник дізнався про порушення своїх прав (отримання ППР або рішення за скаргою).
  • У разі пропуску строку з поважних причин суд може його поновити за клопотанням.

Куди подавати позов?

  • Позови подаються до окружного адміністративного суду за місцем реєстрації платника податків або за місцем розташування органу ДПС.
  • У 2025 році позови можна подавати в паперовій або електронній формі через систему "Електронний суд".

Вимоги до позовної заяви

Позовна заява повинна містити:
  • Назву суду.
  • Дані позивача та відповідача (ДПС).
  • Опис обставин справи та оскаржуваного рішення/дії.
  • Посилання на норми законодавства, які порушено.
  • Позовні вимоги (скасування ППР, визнання дій незаконними тощо).
  • Додатки (копії ППР, листування з ДПС, докази).

Судовий збір

Станом на зараз судовий збір залежить від розміру позовних вимог:
  • Для майнових позовів (наприклад, оскарження суми донарахувань): 0,8% від суми позову, але не менше 1 прожиткового мінімуму (приблизно 3 034 грн) і не більше 10 прожиткових мінімумів.
  • Для немайнових позовів: 0,4 прожиткового мінімуму (приблизно 1 214 грн).

Процедура розгляду

  • Справа розглядається в порядку адміністративного судочинства (Кодекс адміністративного судочинства України).
  • Термін розгляду залежить від завантаженості суду, але зазвичай становить 2–6 місяців у першій інстанції.
  • Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному та касаційному порядку.

Ключові стратегії для успішного оскарження

  1. Збір доказової бази. Підготуйте всі документи, які підтверджують вашу позицію: договори, акти, платіжні доручення, листування з ДПС.
  2. Юридична експертиза. Зверніться до юристів, які спеціалізуються на податкових спорах, для аналізу ППР та складання скарги/позову.
  3. Дотримання строків. Пропуск строків оскарження може унеможливити захист ваших прав.
  4. Посилання на законодавство. Чітко обґрунтуйте порушення ДПС норм ПКУ, інших законів або підзаконних актів.
  5. Аналіз судової практики. У 2025 році суди часто враховують рішення Верховного Суду у подібних справах, наприклад, щодо неправомірного донарахування ПДВ чи визнання контрагентів фіктивними.

Типові підстави для оскарження

  • Порушення процедури перевірки: Наприклад, проведення перевірки без наказу або всупереч мораторію.
  • Неправильне застосування норм ПКУ: Неправомірне донарахування податків через помилкову інтерпретацію законодавства.
  • Відсутність доказів: Наприклад, ДПС не обґрунтувала фіктивність контрагента.
  • Порушення строків: Видача ППР після закінчення строків, передбачених ПКУ.

Штрафи та наслідки неоскарження

Якщо ППР не оскаржено вчасно, воно набуває статусу узгодженого, і платник зобов’язаний сплатити донараховані суми, штрафи та пеню. У разі несплати ДПС може:
  • Стягнути кошти з банківських рахунків.
  • Накласти арешт на майно.
  • Ініціювати кримінальне провадження за ухилення від сплати податків.

Поради від Юридичної компанії INSEININ

  1. Не ігноруйте ППР. Навіть якщо ви вважаєте рішення ДПС необґрунтованим, вчасно подайте скаргу чи позов.
  2. Використовуйте Електронний кабінет. Це дозволяє швидко реагувати на повідомлення ДПС та подавати документи.
  3. Залучайте професіоналів. Юристи INSEININ допоможуть оцінити перспективи оскарження та підготувати необхідні документи.
  4. Зберігайте докази взаємодії з ДПС. Це може бути листування, квитанції про подання документів тощо.
  5. Слідкуйте за змінами законодавства. У 2025 році можуть бути внесені нові норми, що впливають на оскарження.

Висновок

Оскарження податкових повідомлень-рішень, рішень та дій ДПС щороку вимагає ретельної підготовки, знання законодавства та чіткого дотримання строків. Адміністративне оскарження є швидшим і дешевшим способом, але судовий шлях часто ефективніший для складних спорів. Юридична компанія INSEININ готова надати комплексну підтримку на всіх етапах оскарження, від підготовки скарги до представництва в суді, щоб захистити ваші права та інтереси.
Для консультацій звертайтесь до наших фахівців через офіційний сайт компанії.
Шукаєте юридичну підтримку з даних питань?

Кваліфіковані податкові юристи Юридичної компанії INSEININ зможуть вам допомогти!

🏛️ Експертність: Наші кваліфіковані юристи мають велику команду та різнобічний досвід у всіх галузях права і готові допомогти вам у будь-якій ситуації.

🔍 Індивідуальний підхід: Ми розуміємо, що кожна справа унікальна.

З INSEININ ви отримаєте персоналізоване планування та підтримку, яка відповідає вашим потребам.

💼 Широкий спектр послуг: Від консультацій та підготовки документів до представництва в суді, ми забезпечимо повний спектр юридичних послуг для бізнесу та приватних осіб.

🤝 Довіра та конфіденційність: Ваші інтереси - наш пріоритет.

З INSEININ ви можете бути впевнені у високому рівні професіоналізму та конфіденційності.

📞 Для отримання консультації Юриста з податкового права Юридичної компанії INSEININ телефонуйте за номерами: +380 97 507 06 53 або +380 93 228 01 24

🔐 Напишіть нам на

💼 [РОЗРАХУВАТИ ВАРТІСТЬ ПОСЛУГИ]

✅ЧИТАТИ БІЛЬШЕ НОВИН ПО ТЕМІ У👉TELEGRAM📲