Перевірка дотримання податкового законодавства підприємством: Ключові моменти
Податкові перевірки є важливим інструментом контролю з боку Державної податкової служби України (ДПС) для забезпечення дотримання підприємствами норм податкового законодавства. У війну , попри мораторій на деякі види перевірок через воєнний стан, ДПС продовжує проводити певні види перевірок, зокрема камеральні, фактичні та документальні позапланові. Юридична компанія INSEININ підготувала детальну статтю про ключові аспекти, які досліджуються під час таких перевірок, щоб допомогти бізнесу підготуватися та мінімізувати ризики.
Види податкових перевірок у період дії військового стану
Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), з 2025 року діють такі основні види перевірок:
- Камеральні перевірки: проводяться без виїзду на підприємство, на основі даних, поданих у податковій звітності.
- Документальні перевірки:
- Планові: проводяться відповідно до затвердженого плану-графіку ДПС на 2025, 2026 та 2027 рік.
- Позапланові: ініціюються за наявності підстав, наприклад, виявлення невідповідностей у звітності.
Фактичні перевірки: здійснюються без попередження для перевірки дотримання норм щодо обігу готівки, касових операцій, ліцензування тощо.
Попри мораторій на планові перевірки для більшості суб’єктів господарювання через воєнний стан, фактичні та позапланові перевірки залишаються активними, особливо для підприємств із високими податковими ризиками.
Ключові аспекти, що досліджуються під час перевірок
Під час податкових перевірок ДПС звертає увагу на низку ключових моментів, які стосуються відповідності діяльності підприємства вимогам ПКУ. Ось основні напрями, які досліджуються:
1. Правильність нарахування та сплати податків
- Податок на прибуток: Перевіряється правильність визначення об’єкта оподаткування, врахування витрат, застосування податкових пільг. ДПС аналізує первинні документи, які підтверджують витрати, та перевіряє відповідність даних у декларації з податку на прибуток.
- Податок на додану вартість (ПДВ): Особлива увага приділяється правильності формування податкового кредиту та зобов’язань, своєчасності реєстрації податкових накладних у Єдиному реєстрі. Перевіряються операції з контрагентами, які можуть бути визнані "сумнівними".
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та єдиний соціальний внесок (ЄСВ): Аналізується правильність нарахування заробітної плати, утримання ПДФО, сплати ЄСВ, а також подання звітності за формою 1ДФ.
2. Первинна документація
Первинні документи (акти, накладні, договори, платіжні доручення) є основою для підтвердження господарських операцій. ДПС перевіряє:
- Наявність документів, що підтверджують операції.
- Відповідність документів вимогам ст. 44 ПКУ (наявність обов’язкових реквізитів).
- Реальність господарських операцій (зокрема, відсутність фіктивних контрагентів).
3. Дотримання касової дисципліни
Під час фактичних перевірок ДПС досліджує:
- Правильність ведення касових операцій, використання РРО/ПРРО.
- Відповідність готівкових операцій нормам законодавства про регулювання обігу готівки.
- Облік доходів, отриманих готівкою, та їх відображення у звітності.
4. Звітність про контрольовані іноземні компанії (КІК)
Для підприємств, які мають частку в КІК, перевіряється:
- Своєчасність подання повідомлення про КІК (протягом 60 днів після набуття/зміни контролю).
- Правильність складання звіту про КІК, включаючи фінансові показники та розрахунок скоригованого прибутку.
- Відповідність даних у звіті фінансовій звітності КІК.
5. Трансфертне ціноутворення (ТЦУ)
Для великих платників податків, які здійснюють контрольовані операції (наприклад, з нерезидентами), перевіряється:
- Наявність документації з ТЦУ.
- Відповідність цін у контрольованих операціях принципу "витягнутої руки".
- Своєчасність подання звіту про контрольовані операції (до 1 жовтня наступного року).
6. Дотримання строків подання звітності
ДПС перевіряє, чи дотримано встановлені строки подання декларацій, звітів та інших документів. Наприклад:
- Декларація з податку на прибуток подається юридичними особами до 1 березня.
- Звіт про КІК для юридичних осіб – до 1 березня, для фізичних – до 1 травня.
7. Ризики фіктивних операцій
ДПС активно перевіряє ланцюги постачання та контрагентів на предмет фіктивності. Аналізуються:
- Реальність контрагентів (наявність у них активів, персоналу, ліцензій).
- Відповідність обсягів операцій заявленим видам діяльності контрагентів.
Права та обов’язки підприємства під час перевірки
Під час перевірки підприємство має певні права, які можуть допомогти захистити його інтереси:
- Вимагати пред’явлення наказу про перевірку та посвідчень перевіряючих.
- Не надавати документи, які не стосуються предмета перевірки.
- Бути присутнім під час перевірки та надавати пояснення.
- Оскаржити результати перевірки в адміністративному або судовому порядку.
Водночас підприємство зобов’язане:
- Надавати доступ до документів і приміщень.
- Забезпечити безперешкодне проведення перевірки.
Штрафи за порушення
Недотримання податкового законодавства може призвести до штрафів:
- Неподання або несвоєчасне подання звітності: від 340 до 1 020 грн за кожен випадок.
- Неправильне нарахування податків: донарахування суми податку + штраф від 25% до 50% від суми недоплати.
- Неподання звіту про КІК: штраф до 300 прожиткових мінімумів (приблизно 910 200 грн у 2025 році).
Поради від Юридичної компанії INSEININ
- Підготуйтеся заздалегідь. Проведіть внутрішній аудит документації, щоб виявити можливі невідповідності.
- Запровадьте систему ризик-контролю. Регулярно перевіряйте контрагентів і правильність оформлення документів.
- Залучайте фахівців. Юристи та бухгалтери допоможуть підготувати документи та супроводжувати перевірку.
- Електронний документообіг. Використовуйте Електронний кабінет для своєчасного подання звітності та моніторингу повідомлень від ДПС.
- Слідкуйте за планом-графіком перевірок. Ознайомтеся з планом-графіком ДПС на 2025 рік, щоб знати, чи включено ваше підприємство до списку.
Висновок
Податкові перевірки у 2025 році залишаються викликом для бізнесу, особливо в умовах воєнного стану. ДПС приділяє увагу правильності нарахування податків, касовій дисципліні, звітності про КІК та трансфертному ціноутворенню. Підготовка до перевірки, належне ведення документації та своєчасне реагування на запити ДПС допоможуть уникнути штрафів і проблем. Юридична компанія INSEININ готова надати професійну підтримку у підготовці до перевірок, оскарженні рішень ДПС та забезпеченні відповідності вашого бізнесу вимогам податкового законодавства.
Для консультацій звертайтесь до наших спеціалістів через офіційний сайт компанії.
Шукаєте юридичну підтримку з даних питань?
Кваліфіковані податкові юристи Юридичної компанії INSEININ зможуть вам допомогти!
🏛️ Експертність: Наші кваліфіковані юристи мають велику команду та різнобічний досвід у всіх галузях права і готові допомогти вам у будь-якій ситуації.
🔍 Індивідуальний підхід: Ми розуміємо, що кожна справа унікальна.
З INSEININ ви отримаєте персоналізоване планування та підтримку, яка відповідає вашим потребам.
💼 Широкий спектр послуг: Від консультацій та підготовки документів до представництва в суді, ми забезпечимо повний спектр юридичних послуг для бізнесу та приватних осіб.
🤝 Довіра та конфіденційність: Ваші інтереси - наш пріоритет.
З INSEININ ви можете бути впевнені у високому рівні професіоналізму та конфіденційності.
📞 Для отримання консультації Юриста з податкового права Юридичної компанії INSEININ телефонуйте за номерами: +380 97 507 06 53 або +380 93 228 01 24
🔐 Напишіть нам на
💼 [РОЗРАХУВАТИ ВАРТІСТЬ ПОСЛУГИ]
✅ЧИТАТИ БІЛЬШЕ НОВИН ПО ТЕМІ У👉TELEGRAM📲