Податкове структурування інвестиційного проєкту в Україні: Ключові аспекти
Податкове структурування інвестиційного проєкту є критично важливим етапом для забезпечення його ефективності, мінімізації ризиків та оптимізації податкового навантаження. Щороку з урахуванням воєнного стану, змін у Податковому кодексі України (ПКУ) та посиленого контролю з боку Державної податкової служби (ДПС), правильне структурування стає ще більш актуальним. Юридична компанія INSEININ пропонує детальний огляд ключових аспектів податкового структурування інвестиційних проєктів, включаючи вибір юрисдикції, організаційно-правової форми, оптимізацію оподаткування та відповідність вимогам законодавства.
Що таке податкове структурування?
Податкове структурування – це процес планування структури інвестиційного проєкту з метою оптимізації податкових зобов’язань, забезпечення відповідності законодавству та захисту активів. Воно включає вибір оптимальної організаційно-правової форми, юрисдикції, способів фінансування та управління доходами і витратами. Основна мета – досягнення економічної ефективності проєкту без порушення норм ПКУ.
Основні етапи податкового структурування
1. Аналіз цілей та характеристик проєкту
Перед початком структурування необхідно визначити:
- Тип проєкту: Наприклад, нерухомість, технологічний стартап, виробництво чи інфраструктурний проєкт.
- Очікувані доходи та витрати: Прогнозування фінансових потоків для оцінки податкового навантаження.
- Учасники проєкту: Чи залучаються іноземні інвестори, чи є контрольовані іноземні компанії (КІК).
- Тривалість проєкту: Короткостроковий чи довгостроковий, що впливає на вибір інструментів структурування.
2. Вибір юрисдикції
Юрисдикція для реалізації проєкту має значний вплив на податкове навантаження. У 2025 році в Україні діють певні особливості:
- Україна як основна юрисдикція:
- Переваги: пільгові режими для окремих галузей (наприклад, ІТ, відновлювальна енергетика), спрощена система оподаткування для малого бізнесу.
- Недоліки: посилений контроль за КІК, трансфертним ціноутворенням (ТЦУ) та діловою метою операцій.
- Іноземні юрисдикції:
- Популярні країни для холдингових компаній: Кіпр, Естонія, Нідерланди, Мальта (через низькі ставки податку на дивіденди та угоди про уникнення подвійного оподаткування).
- Ризики: необхідність звітування про КІК, перевірки ДПС на предмет ухилення від оподаткування.
При виборі іноземної юрисдикції важливо враховувати:
- Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та іншими країнами.
- Вимоги до звітування про КІК (звіт подається до 1 березня для юридичних осіб або до 1 травня для фізичних осіб за 2024 рік).
- Ризики визнання операцій фіктивними або без ділової мети.
3. Вибір організаційно-правової форми
В Україні для інвестиційних проєктів найпоширенішими формами є:
- Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ):
- Переваги: гнучкість у структурі управління, можливість вибору між загальною та спрощеною системами оподаткування.
- Податки: податок на прибуток (18%), ПДВ (20% або 0% для експорту), дивіденди (5% для юридичних осіб, 9% для фізичних осіб – резидентів).
- Фізична особа – підприємець (ФОП):
- Переваги: спрощена система оподаткування (3% або 5% доходу для платників єдиного податку).
- Обмеження: не підходить для великих проєктів або залучення іноземних інвесторів.
- Інвестиційні фонди:
- Переваги: пільгове оподаткування для певних видів діяльності, можливість залучення великої кількості інвесторів.
- Недоліки: складність у створенні та управлінні.
4. Оптимізація фінансування проєкту
Фінансування є ключовим елементом податкового структурування. Основні інструменти:
- Власний капітал (внески до статутного капіталу):
- Переваги: не обкладається податком на момент внесення.
- Недоліки: оподаткування дивідендів при виплаті.
- Позики:
- Переваги: відсотки за позиками можуть зменшувати базу оподаткування податком на прибуток (за умови відповідності принципу "витягнутої руки" для ТЦУ).
- Ризики: обмеження на відсотки за позиками від нерезидентів (ст. 140 ПКУ).
- Гранти та пільги:
- У 2025 році діють пільги для інвестиційних проєктів у сфері ІТ, відновлювальної енергетики та промислових парків (звільнення від податку на прибуток або знижені ставки).
5. Управління доходами та витратами
Для оптимізації податків необхідно:
- Правильно класифікувати витрати: Витрати, пов’язані з господарською діяльністю, зменшують базу оподаткування податком на прибуток.
- Використовувати пільги: Наприклад, звільнення від ПДВ для експорту товарів/послуг або пільги для інноваційних проєктів.
- Контролювати ТЦУ: Для операцій із нерезидентами необхідно готувати документацію з ТЦУ та подавати звіт до 1 жовтня наступного року.
6. Дотримання вимог щодо ділової мети
ДПС у 2025 році приділяє особливу увагу перевірці ділової мети операцій. Для підтвердження економічної доцільності необхідно:
- Надати первинні документи (договори, акти, платіжні доручення).
- Документально обґрунтувати економічний ефект (наприклад, бізнес-план, маркетингові звіти).
- Перевірити контрагентів на предмет благонадійності через ЄДР або аналітичні сервіси (YouControl, Opendatabot).
7. Звітність про КІК
Якщо проєкт передбачає використання іноземних компаній, необхідно:
- Подати повідомлення про КІК протягом 60 днів після набуття контролю.
- Подати звіт про КІК (до 1 березня для юридичних осіб, до 1 травня для фізичних осіб).
- Забезпечити відповідність фінансової звітності КІК вимогам ПКУ.
Ризики та виклики у 2025 році
Посилений контроль ДПС:
- Перевірки на предмет фіктивності контрагентів.
- Аналіз ділової мети операцій.
- Контроль за ТЦУ та КІК.
Воєнний стан:
- Мораторій на планові перевірки для більшості платників, але фактичні та позапланові перевірки залишаються.
- Можливі пільги для окремих проєктів, але з додатковими вимогами до звітності.
Зміни законодавства:
- У 2025 році можуть бути внесені нові норми щодо ТЦУ, КІК або пільгового оподаткування, що потребує моніторингу.
Штрафи за порушення
Недотримання вимог податкового законодавства може призвести до:
- Штрафів за неподання звіту про КІК (до 910 200 грн).
- Донарахування податків та штрафів (25–50% від суми донарахувань).
- Відмови у визнанні податкового кредиту з ПДВ або витрат для податку на прибуток.
Поради від Юридичної компанії INSEININ
- Проведіть попередній аудит. Оцініть податкові ризики проєкту на етапі планування.
- Залучайте фахівців. Юристи та бухгалтери допоможуть обрати оптимальну структуру та підготувати документацію.
- Використовуйте пільги. Дослідіть можливості застосування пільгових режимів для вашої галузі.
- Документуйте операції. Зберігайте всі первинні документи та обґрунтування ділової мети.
- Моніторте контрагентів. Уникайте співпраці з ризиковими контрагентами, щоб уникнути звинувачень у фіктивності.
Висновок
Податкове структурування інвестиційного проєкту у 2025 році вимагає ретельного планування, врахування особливостей українського та міжнародного законодавства, а також готовності до перевірок ДПС. Вибір правильної юрисдикції, організаційно-правової форми, способів фінансування та належне оформлення документації дозволять оптимізувати податкове навантаження та захистити інтереси інвесторів. Юридична компанія INSEININ готова надати комплексну підтримку у розробці структури проєкту, підготовці звітності та супроводі перевірок.
Для консультацій звертайтесь до наших спеціалістів через офіційний сайт компанії.
Шукаєте юридичну підтримку з даних питань?
Кваліфіковані податкові юристи Юридичної компанії INSEININ зможуть вам допомогти!
🏛️ Експертність: Наші кваліфіковані юристи мають велику команду та різнобічний досвід у всіх галузях права і готові допомогти вам у будь-якій ситуації.
🔍 Індивідуальний підхід: Ми розуміємо, що кожна справа унікальна.
З INSEININ ви отримаєте персоналізоване планування та підтримку, яка відповідає вашим потребам.
💼 Широкий спектр послуг: Від консультацій та підготовки документів до представництва в суді, ми забезпечимо повний спектр юридичних послуг для бізнесу та приватних осіб.
🤝 Довіра та конфіденційність: Ваші інтереси - наш пріоритет.
З INSEININ ви можете бути впевнені у високому рівні професіоналізму та конфіденційності.
📞 Для отримання консультації Юриста з податкового права Юридичної компанії INSEININ телефонуйте за номерами: +380 97 507 06 53 або +380 93 228 01 24
🔐 Напишіть нам на
💼 [РОЗРАХУВАТИ ВАРТІСТЬ ПОСЛУГИ]
✅ЧИТАТИ БІЛЬШЕ НОВИН ПО ТЕМІ У👉TELEGRAM📲