ПОДАТКОВЕ ТА МИТНЕ ПРАВО ЮРИДИЧНА КОМПАНІЯ INSEININ

Податкове структурування інвестиційного проєкту

2025-06-30 15:55

Податкове структурування інвестиційного проєкту в Україні: Ключові аспекти

Податкове структурування інвестиційного проєкту є критично важливим етапом для забезпечення його ефективності, мінімізації ризиків та оптимізації податкового навантаження. Щороку з урахуванням воєнного стану, змін у Податковому кодексі України (ПКУ) та посиленого контролю з боку Державної податкової служби (ДПС), правильне структурування стає ще більш актуальним. Юридична компанія INSEININ пропонує детальний огляд ключових аспектів податкового структурування інвестиційних проєктів, включаючи вибір юрисдикції, організаційно-правової форми, оптимізацію оподаткування та відповідність вимогам законодавства.

Що таке податкове структурування?

Податкове структурування – це процес планування структури інвестиційного проєкту з метою оптимізації податкових зобов’язань, забезпечення відповідності законодавству та захисту активів. Воно включає вибір оптимальної організаційно-правової форми, юрисдикції, способів фінансування та управління доходами і витратами. Основна мета – досягнення економічної ефективності проєкту без порушення норм ПКУ.

Основні етапи податкового структурування

1. Аналіз цілей та характеристик проєкту

Перед початком структурування необхідно визначити:
  • Тип проєкту: Наприклад, нерухомість, технологічний стартап, виробництво чи інфраструктурний проєкт.
  • Очікувані доходи та витрати: Прогнозування фінансових потоків для оцінки податкового навантаження.
  • Учасники проєкту: Чи залучаються іноземні інвестори, чи є контрольовані іноземні компанії (КІК).
  • Тривалість проєкту: Короткостроковий чи довгостроковий, що впливає на вибір інструментів структурування.

2. Вибір юрисдикції

Юрисдикція для реалізації проєкту має значний вплив на податкове навантаження. У 2025 році в Україні діють певні особливості:
  • Україна як основна юрисдикція:
  • Переваги: пільгові режими для окремих галузей (наприклад, ІТ, відновлювальна енергетика), спрощена система оподаткування для малого бізнесу.
  • Недоліки: посилений контроль за КІК, трансфертним ціноутворенням (ТЦУ) та діловою метою операцій.
  • Іноземні юрисдикції:
  • Популярні країни для холдингових компаній: Кіпр, Естонія, Нідерланди, Мальта (через низькі ставки податку на дивіденди та угоди про уникнення подвійного оподаткування).
  • Ризики: необхідність звітування про КІК, перевірки ДПС на предмет ухилення від оподаткування.
При виборі іноземної юрисдикції важливо враховувати:
  • Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та іншими країнами.
  • Вимоги до звітування про КІК (звіт подається до 1 березня для юридичних осіб або до 1 травня для фізичних осіб за 2024 рік).
  • Ризики визнання операцій фіктивними або без ділової мети.

3. Вибір організаційно-правової форми

В Україні для інвестиційних проєктів найпоширенішими формами є:
  • Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ):
  • Переваги: гнучкість у структурі управління, можливість вибору між загальною та спрощеною системами оподаткування.
  • Податки: податок на прибуток (18%), ПДВ (20% або 0% для експорту), дивіденди (5% для юридичних осіб, 9% для фізичних осіб – резидентів).
  • Фізична особа – підприємець (ФОП):
  • Переваги: спрощена система оподаткування (3% або 5% доходу для платників єдиного податку).
  • Обмеження: не підходить для великих проєктів або залучення іноземних інвесторів.
  • Інвестиційні фонди:
  • Переваги: пільгове оподаткування для певних видів діяльності, можливість залучення великої кількості інвесторів.
  • Недоліки: складність у створенні та управлінні.

4. Оптимізація фінансування проєкту

Фінансування є ключовим елементом податкового структурування. Основні інструменти:
  • Власний капітал (внески до статутного капіталу):
  • Переваги: не обкладається податком на момент внесення.
  • Недоліки: оподаткування дивідендів при виплаті.
  • Позики:
  • Переваги: відсотки за позиками можуть зменшувати базу оподаткування податком на прибуток (за умови відповідності принципу "витягнутої руки" для ТЦУ).
  • Ризики: обмеження на відсотки за позиками від нерезидентів (ст. 140 ПКУ).
  • Гранти та пільги:
  • У 2025 році діють пільги для інвестиційних проєктів у сфері ІТ, відновлювальної енергетики та промислових парків (звільнення від податку на прибуток або знижені ставки).

5. Управління доходами та витратами

Для оптимізації податків необхідно:
  • Правильно класифікувати витрати: Витрати, пов’язані з господарською діяльністю, зменшують базу оподаткування податком на прибуток.
  • Використовувати пільги: Наприклад, звільнення від ПДВ для експорту товарів/послуг або пільги для інноваційних проєктів.
  • Контролювати ТЦУ: Для операцій із нерезидентами необхідно готувати документацію з ТЦУ та подавати звіт до 1 жовтня наступного року.

6. Дотримання вимог щодо ділової мети

ДПС у 2025 році приділяє особливу увагу перевірці ділової мети операцій. Для підтвердження економічної доцільності необхідно:
  • Надати первинні документи (договори, акти, платіжні доручення).
  • Документально обґрунтувати економічний ефект (наприклад, бізнес-план, маркетингові звіти).
  • Перевірити контрагентів на предмет благонадійності через ЄДР або аналітичні сервіси (YouControl, Opendatabot).

7. Звітність про КІК

Якщо проєкт передбачає використання іноземних компаній, необхідно:
  • Подати повідомлення про КІК протягом 60 днів після набуття контролю.
  • Подати звіт про КІК (до 1 березня для юридичних осіб, до 1 травня для фізичних осіб).
  • Забезпечити відповідність фінансової звітності КІК вимогам ПКУ.

Ризики та виклики у 2025 році

Посилений контроль ДПС:
  • Перевірки на предмет фіктивності контрагентів.
  • Аналіз ділової мети операцій.
  • Контроль за ТЦУ та КІК.
Воєнний стан:
  • Мораторій на планові перевірки для більшості платників, але фактичні та позапланові перевірки залишаються.
  • Можливі пільги для окремих проєктів, але з додатковими вимогами до звітності.
Зміни законодавства:
  • У 2025 році можуть бути внесені нові норми щодо ТЦУ, КІК або пільгового оподаткування, що потребує моніторингу.

Штрафи за порушення

Недотримання вимог податкового законодавства може призвести до:
  • Штрафів за неподання звіту про КІК (до 910 200 грн).
  • Донарахування податків та штрафів (25–50% від суми донарахувань).
  • Відмови у визнанні податкового кредиту з ПДВ або витрат для податку на прибуток.

Поради від Юридичної компанії INSEININ

  1. Проведіть попередній аудит. Оцініть податкові ризики проєкту на етапі планування.
  2. Залучайте фахівців. Юристи та бухгалтери допоможуть обрати оптимальну структуру та підготувати документацію.
  3. Використовуйте пільги. Дослідіть можливості застосування пільгових режимів для вашої галузі.
  4. Документуйте операції. Зберігайте всі первинні документи та обґрунтування ділової мети.
  5. Моніторте контрагентів. Уникайте співпраці з ризиковими контрагентами, щоб уникнути звинувачень у фіктивності.

Висновок

Податкове структурування інвестиційного проєкту у 2025 році вимагає ретельного планування, врахування особливостей українського та міжнародного законодавства, а також готовності до перевірок ДПС. Вибір правильної юрисдикції, організаційно-правової форми, способів фінансування та належне оформлення документації дозволять оптимізувати податкове навантаження та захистити інтереси інвесторів. Юридична компанія INSEININ готова надати комплексну підтримку у розробці структури проєкту, підготовці звітності та супроводі перевірок.
Для консультацій звертайтесь до наших спеціалістів через офіційний сайт компанії.
Шукаєте юридичну підтримку з даних питань?

Кваліфіковані податкові юристи Юридичної компанії INSEININ зможуть вам допомогти!

🏛️ Експертність: Наші кваліфіковані юристи мають велику команду та різнобічний досвід у всіх галузях права і готові допомогти вам у будь-якій ситуації.

🔍 Індивідуальний підхід: Ми розуміємо, що кожна справа унікальна.

З INSEININ ви отримаєте персоналізоване планування та підтримку, яка відповідає вашим потребам.

💼 Широкий спектр послуг: Від консультацій та підготовки документів до представництва в суді, ми забезпечимо повний спектр юридичних послуг для бізнесу та приватних осіб.

🤝 Довіра та конфіденційність: Ваші інтереси - наш пріоритет.

З INSEININ ви можете бути впевнені у високому рівні професіоналізму та конфіденційності.

📞 Для отримання консультації Юриста з податкового права Юридичної компанії INSEININ телефонуйте за номерами: +380 97 507 06 53 або +380 93 228 01 24

🔐 Напишіть нам на

💼 [РОЗРАХУВАТИ ВАРТІСТЬ ПОСЛУГИ]

✅ЧИТАТИ БІЛЬШЕ НОВИН ПО ТЕМІ У👉TELEGRAM📲